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公司治理与内部控制互动机制的建立
发布时间:2012-5-26 已被浏览 2066

 

近年来,因内部控制缺失所导致的企业倒闭的数量逐渐增加其原因,一是原国有企业通过改组上市后,国有股一股独大,董事会完全被国有股东控制,企业的经营管理权完全掌握在国有股东手上,董事会形同虚设;二是民营企业上市后,原有家族企业的弊端导致中小股东的合法权益被侵犯从四川长虹巨额欠款中航油巨额亏损等典型案例看,内部控制失效主要出现在公司治理缺失的企业所以,建立并加强内部控制机制,离不开有效的公司治理,两者应形成互动关系

公司治理下内部控制的核心

现代公司治理结构的一个显著特征就是经营权与所有权分离。虽然从理论上说,对经营者的控制分为以资本市场、产品市场、法律规章制度为主体的外部控制机制,以董事会为主体的内部控制机制两大类,但实践证明,外部控制机制并不能取代内部控制机制的功能。相比之下,董事会应是约束经营者日常行为、保障企业管理决策最优的有效手段。在现代公司制企业中,实际存在着一个契约控制权的授权过程———作为所有者的股东,除了保留诸如通过投票选择董事和审计师、兼并和发行新股等剩余控制权外,将本应由他们拥有的契约控制权绝大部分授予了董事会,而董事会则保留了聘用和解雇首席执行官、重大投资、兼并收购等战略性的“决策控制权”,将生产、销售、雇用等“决策管理权”授予了经理层。从以上授权关系可看出,由于市场环境具有“不确定性”和风险普遍存在,董事会所掌握的企业契约中不可能有完全明晰的决策控制权,对一家企业长期发展起着至关重要的作用,因而经营的最终责任由董事会承担。也就是说,经理层的管理可使企业运转起来,而董事会则能使

企业向正确的方向良性运转,因而成功的内部控制的核心必须是董事会。董事会应该对企业内部控制的建立、完善和有效运行负责。

公司治理下内部控制机制的建立

从公司治理角度看,在两权分离的情况下,要纠正经营者与出资者之间的目标偏差,保障并增加股东的福利,不仅要依托企业外部控制机制,还要有健全的内部控制机制。而健全的内部控制机制,不仅包括内部控制制度,更重要的是要为内部控制的运行建立一套完整的机制。传统的内部控制理论认为,会计控制是内部控制的核心。诚然,企业没有相应的会计控制系统是无法良性运转的,但是目前大多数上市公司不是未建立相应的会计控制系统,而是存在于控制环境中的缺陷导致会计控制系统失效。因此,重中之重是弥补内部控制机制中存在的缺陷。

(出处:朱达,建立公司治理与内部控制互动机制,经营与管理,201112),石大鹏编写

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